疫情免征增值税怎么填报

2020-05-20 11:09:15 来源: 邯郸会计培训网 阅读量:515

导读:疫情之下我们国家给了各企业单位很多方面的支持,比如减免税金、发放援助物资等.纳税人享受税金减免之时,有哪些申报程序?也就是现在疫情之下的税金怎么申报的问题.疫情免征增值税怎么填报?不要着急,下面是小编整理的内容:

疫情免征增值税怎么填报?

答:纳税人享受上述免税增值税政策时,无需额外办理备案或审批程序,纳税人在当期的增值税纳税申报中如实填报有关免税情况,即可享受免税政策.其中:

1、增值税一般纳税人应在当期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的《增值税纳税申报表附列资料(一)》第18栏、第19栏相关列次,填报免税销售额,并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码,填写相关列次.同时纳税人已申报抵扣的进项税额中属于免税项目对应的进项税额,应按照规定填报在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第14栏,作转出处理.

2、增值税小规模纳税人应在当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏相关列次,填报免税销售额,并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码,填写相关列次.

案例:甲公司系增值税一般纳税人,2020年1月运输了一批疫情防控重点保障物资,属于 疫情防控重点保障物资(医疗应急)清单 目录,不含税销售额500万元,货款已收到,已在1月全部开具了增值税专用发票,假设1月未发生其他事项,运输成本对应的进项税额为10万元.

解析:

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号) 第三条规定,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税.

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第二十一条和《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第十条第四款规定规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票.

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号) 第三条规定,纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票.纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具.

疫情免征增值税怎么填报

免征增值税的会计分录怎么写?

一、一般纳税人

(一)关于销项税额

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)也可以先计提销项税额,然后确认减免、结转损益

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费--应交增值税(销项税额)

借:应交税费--应交增值税(减免税金)

贷:主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提销项税额,进行增值税计算、申报缴纳

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费--应交增值税(销项税额)

(2)取得返还,属于政府补助

借:银行存款

贷:递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

疫情免征增值税怎么填报?如果企业复合免增值税申报事项的,可以直接申报,不用再走一些很复杂的流程.但是我们需要注意,小规模纳税企业和一般纳税企业申报事项不一样,上文有详细的介绍,可以看一下.

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